Экономическая экспертиза

Экономическая экспертиза

Исследование записей бухгалтерского учета

Исследование показателей финансового состояния и финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта

Задачи:
- установление факта отражения финансово-хозяйственных операций в документах бухгалтерского учета хозяйствующего субъекта;
- установление соответствия отражения совершенных финансово-хозяйственных операций правилам и нормам ведения учета;
- установление соответствия экономического содержания финансово-хозяйственных операций их отражению в учетных и отчетных документах хозяйствующего субъекта;
- установление наличия или отсутствия искажения в данных бухгалтерского учета и отчетности;
- изучение записей чернового (неофициального) учета, анализ их экономического содержания, установление тождества или различия черновых записей (записей неофициального учета) данным официального бухгалтерского учета;
- установление соответствия данных аналитического и синтетического учета данным первичных документов, сводных и итоговых отчетных документов;
- установление наличия/отсутствия расхождений между данными учетных документов по приходу и расходу товарно-материальных ценностей и денежных средств и данными инвентаризационных документов;
- характеристика финансового состояния хозяйствующего субъекта, его платежеспособности, ликвидности, финансовой устойчивости, рентабельности;
- анализ полноты и своевременности исполнения кредитных и иных обязательств хозяйствующего субъекта, в том числе перед контрагентами;
- анализ соответствия/несоответствия направления расходования денежных средств, в том числе кредитных и бюджетных, их целевому назначению;
- анализ направления использования прибыли, полученной хозяйствующим субъектом;
- анализ правильности, своевременности и полноты исполнения работодателем своих обязательств по расчетам с персоналом и лицами, привлеченными для разового выполнения работ;
- анализ соответствия формирования налоговой базы по конкретному виду налога требованиям законодательства;
- анализ полноты и своевременности исполнения обязательств по перечислению сумм налоговых и иных обязательных платежей;
- установление обоснованности, полноты, своевременности предоставления заемных средств, их целевого расходования, полноты и своевременности возврата;
- определение действительной стоимости доли имущества, причитающейся участнику общества при выходе из него, по данным бухгалтерского баланса субъекта.
Объекты:
- документы бухгалтерского учета и отчетности;
- первичные докумен­ты, сводные и отчетные бухгалтерские документы, оперативные и распорядительные документы, договоры, контракты, уставные, ре­гистрационные и иные документы организации/индивидуального предпринимателя, банковские документы, документы налогового учета и отчетности, документы чернового (неофициального) учет.
На разрешение экспертов-экономистов не могут ставится правовые вопросы, в т.ч. которые требуют оценки действия лиц, поскольку их разрешение относится к компетенции органов суда и следствия (например: Определить сумму присвоения или растраты у материально ответственного лица…? Определить имело ли место кража…? Определить имеются ли признаки преднамеренного банкротства…? Свидетельствуют ли действия лица о преднамеренном банкротстве…? и т.п.).
Эксперты-экономисты анализируют свершившиеся факты финансово-хозяйственной жизни, а не предполагаемые события и проводят исследование документов учета и отчетности и делают выводы/анализируют только то, что в них отражено.
На разрешение экспертизы могут быть поставлены вопросы:
- В какой сумме подтверждаются расхождения между документальными и фактическими остатками товарно-материльных ценностей на складе ООО … за период с … по …?
-  Соответствует ли направление расходования земных денежных средств их целевому назначению, предусмотренному кредитным договором № … от…?
- Какую сумму денежных средств ФИО _____ получил в кассе ____ предприятия в период с … по…?
- Внесены ли в кассу ООО «…» денежные средства, полученные от населения за услуги _____ за период с ____ года по _____ года?
- Принято ли в период с … по … к учёту в составе основных средств оборудование, приобретённое ООО «...» по договору купли-продажи № … от…, заключённому с ООО «...», если да, то на какую сумму?
- Какова сумма начисленной заработной платы сотрудникам (наименование предприятия) за период с ___ по ____?
- Какова сумма выплаченной заработной платы сотрудникам (наименование предприятия) за период с ___ по ____?
- Какова сумма задолженности по заработной плате сотрудников (наименование предприятия) за период с ___ по ____ по состоянию на _____?
- Какими денежными средствами располагало на расчетном счете №____ ООО «___», открытом в (наименование банка), с ___ по ___ (указать установленные в коллективном договоре сроки выплаты зарплаты) число каждого месяца за период с ___ по ____?
- Какова сумма денежных средств, находившаяся на расчетном счете №____ ООО «___», открытом в (наименование банка), по состоянию на 1-е число каждого месяца за период с ___ по ____? (если не предоставлены внутренние нормативные документы организации, регламентирующие порядок выплаты з/пл.).
- Какова сумма начисленных и выплаченных денежных средств, в качестве заработной платы и иных выплат, за период с … по … работнику ООО … ФИО?
- Какова сумма удержания налога на доходы физических лиц, произведенных от суммы начисленных денежных средств, в качестве заработной платы и иных выплат, за период с … по … работнику ООО «…» ФИО?
- Какова общая сумма выплаченной заработной платы за период с … по … с учетом протоколов допросов работников ООО «…»: протокол допроса Ф.И.О. от 00.00.000 (т.д. 1 л.д. 25-34); протокол допроса Ф.И.О. от 00.00.000 (т.д. 1 л.д. 25-34), протокол допроса Ф.И.О. от 00.00.000 (т.д. 1 л.д. 25-34), протокол допроса Ф.И.О. от 00.00.000 (т.д. 1 л.д. 25-34) … ?
- В какой сумме необоснованно выплачены из кассы предприятия денежные средства по работам, которые фактически не проводились с учётом показаний (Ф.И.О., № и дата протоколов допросов) в период с…по..?
- В полном ли объеме подтверждены данными приложенных оправдательных документов расходы подотчётного лица ООО «...» ФИО, отражённые в авансовых отчётах за период с … по …?
- Как повлияло при исчислении к уплате в бюджет налога на добавленную стоимость ООО «…» за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 включение в состав налоговых вычетов сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных от имени контрагента ООО «…» (ИНН …)?
- Как повлияло при исчислении к уплате в бюджет налога на прибыль организаций ООО ___ за период с … по … включение в состав расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, затрат, понесенных по взаимоотношениям с контрагентами ООО «…» (ИНН …), ООО «…» (ИНН …), ООО «…» (ИНН …)?
- Какова общая сумма не исчисленных налога на прибыль организации и налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет ООО «А» в период с … по …, при условии, что ООО «Б» услуги в адрес ООО «А» фактически в период с … по … не оказывались?
- Предоставлялись ли, согласно данным бухгалтерского учета ООО «...», налоговые вычеты по НДФЛ работникам в период с … по …, ели да, то кому и в какой сумме?
- Имеется ли дебиторская (кредиторская) задолженность ООО «А» по состоянию на 00.00.0000 перед предприятием ООО «Б» по договору № … от …?
- В какой сумме предприятием (наименование предприятие) оплачены товары, поставленные в рамках контракта № ___ от ____, за период с ____ по____?
- На какую сумму поставлено товаров в (наименование предприятие) за период с ____ по____ по контракту № ___ от ____, с учетом рыночной стоимости товаров, определенной экспертом-товароведом в заключении эксперта №___ от ____ (вопрос №___) и данных о количестве поставленного товара, указанном в товарной накладной №___ от ____?
- Какова разница между суммой оплаченного товара за период с … по …и суммой поставленного товара по контракту № ___ от ____, с
учетом рыночной стоимости товаров, определенной экспертом-товароведом в заключении эксперта №___ от ____ (вопрос №___) и данных о количестве поставленного товара, указанном в товарной накладной №___ от ____?
- В каком объеме и на какую сумму документально подтверждаются оказанные ООО «…» услуги по … в рамках контракта № _____ от_____ за период с … по …?
- Какая сумма денежных средств поступила на расчетные счета ООО «______» №__ №__ №-___, открытые в ПАО «РНКБ банк», по агентскому договору № …. от …., для ООО «….», за период с 00.00.0000 по 00.00.0000?
- Какая сумма денежных средств перечислена контрагентам ООО «….» с расчетных счетов ООО «……..» №__ №__ №__, открытых в ПАО «РНКБ банк» по агентскому договору № …. от …., от имени ООО «….», за период с 00.00.0000 по 00.00.0000?
- Согласно отчетным бухгалтерским данным каково финансовое состояние предприятия ООО «…» за период с … по…?
- Какова величина чистых активов по данным бухгалтерской отчетности хозяйствующего субъекта ООО «…» на 00.00.0000?
- Какова действительная стоимость доли ФИО в размере __% в уставном капитале ООО «…», с учетом рыночной стоимости принадлежащего ООО «…» имущества по состоянию на 00.00.0000?.
- Какова действительная стоимость доли ФИО при выходе из организации __________ с учетом, что на долю указанного лица приходится ______% уставного капитала _______ данной организации?
- Какова платежеспособность предприятия ООО «…» на начало и на конец исследуемого периода?
- Как изменялось имущественное положение (имущественный потенциал) ООО «…» за период с … по …?
- Как изменялась платежеспособность и ликвидность ООО «…» за период с … по …?
- Подтверждается ли документально расчет ООО «…» упущенной выгоды за период с … по …, в результате неполучения доходов от прекращения торговой деятельности?